出口退税如何入帐科目-出口退税如何入帐

出口退税是指企业出口产品后，由国家按其出口金额退付的税款。企业应将出口退税款项确认为递延收益，并在满足特定条件时计入当期损益。因此，出口退税的会计处理主要是将退税款记入递延收益科目，待到达销售商品或提供劳务收入确认条件时，再转入营业收入科目。

具体的会计处理步骤以下：

1、 出口货物销售后，企业应根据增值税专用发票上的信息计算出可以申请退税的金额，并向税务机关申请退税。

2、 税务机关审批通过后，企业会收到退税款项，此时需要将这笔款项确认为递延收益，即借记“银行存款”，贷记“递延收益”。

3、 企业在到达销售商品或提供劳务收入确认条件时（如货物已发出），再将递延收益转入营业收入科目，即借记“递延收益”，贷记“主营业务收入”。

需要注意的是，企业的出口退税款项应在获得增值税专用发票之日起90天内办理完退税手续。如果超过这个期限，企业可能需要支付相应的滞纳金。

出口退税账务处理海运发票

第一、这个没关系的，由于在实际操作中，外贸公司大多是先报关出口（报关时的海运费基本上都是预估的），再与船公司谈海运费问题。往往造成报关单上注明的海运费与实际支付的海运费不符的情况；第二、由于海运费最终是由外商承担，外贸公司只是代垫代付。所以你的收入确认应以出口报关单上注明的全部外汇金额扣除实际支付的海运费后的净额入帐。第三、外贸公司出口收入确认一般有以下三种情况：

1、出口报关单上注明的是FOB价：出口收入＝FOB价*出口当日外汇汇率；

2、出口报关单上注明的是C&F价：出口收入＝（C&F价-实际支付的海运费）*出口当日外汇汇率；

3、出口报关单上注明的是CIF价：出口收入＝(CIF价-实际支付的海运费）*出口当日外汇汇率。

计入：营业外收入、借：银行存款、贷：营业外收入。营业外收入在"利润"或"利润或亏损"账户核算。在企业的"利润表"中，营业外收入需单独列示，属于企业营业外收入的款项应及时入账，不准留作小家当或其他不符合制度规定的开支。

收到退税时：

（1）购进出口货物时，

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

应交税金—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款，

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

关于办理退税手续应注意的事项:

1、根据市局的要求,办理退税的纳税人除需报送涉税管理系统要求的相关资料外,还需要报送《税收电子转帐专用完税证》原件及复印件.如纳税人没有《税收电子转帐专用完税证》,可凭《银行电子缴税回单》原件前往办税窗口换开《税收电子转帐专用完税证》

2、个体工商户在报送退税资料时必须另附银行存折的首页复印件(即有开户名称和银行帐号)

3、纳税人提交的复印件材料必须加盖单位公章

二、所退的税款必须已入库而且以前未办理退库

三、《退税申请书》上的签名、印章必须齐全、清晰

四、《退税申请书》各项要素填写正确、完整