商票如何做账分录-商票如何做账

在会计中，商票是一种支付方式，通经常使用于支付商业交易。做账时，商票通常被记录为一项应收账款。具体的步骤以下：

1、 收到商票：当公司收到商票时，需要将其记录为一笔应收账款。

2、 付款到期日确认：商票的付款日期应被确认，并记录在应收账款中。

3、 记录利息收入：如果公司有权利从商票中取得利息，则应将其记入投资收益或收入账户。

4、 应收账款摊销：在每一个会计期间，应依照预计的收款日期和金额摊销应收账款，从而减少其余额。

5. 确认款项回收：一旦商票被偿还，应将其从应收账款中扣除，并记录为一项现金流入。

需要注意的是，具体的会计处理可能会因公司的具体情况而有所不同，因此建议在做账前咨询专业的会计师。

票据新规何时正式落地

近期,中国人民银行下发了《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理办法》,这是该办法自1997年正式下发以来,时隔25年的首次全面修订!

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票据新规!2023年1月1日起执行

11月18日,央行发布消息称,近日人民银行、银保监会联合修订了《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理办法》,以规范商业汇票承兑、贴现与再贴现业务,促进票据市场健康发展。

同时,央行还发布《关于

公开征求意见的反馈》:

其中明确:《办法》自2023年1月1日起施行,第二十四条规定自2024年1月1日起实施!

《管理办法》新变化哪些内容需要重点关注财小加对此进行了整理:

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什么是商业汇票如何做账

一、什么是商业汇票

商业汇票是指由付款人或存款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或背书人支付款项的一种票据。

此前商业汇票分为两种:

1)商业承兑汇票(商票):是出票人签发并承诺在汇票到期日支付汇票金额;

2)银行承兑汇票(银票):则是指银行承诺在汇票到期日支付汇票金额。

两者最大的区别在于,到期日承诺付款的主体不一样,一个是企业,一个是银行。

值得注意的是:

此次《管理办法》的发布,将财司票从银票中分离,单独进行了分类:

财务公司承兑汇票(财司票)。

二、商业汇票常见4种情形的账务处理

1. 带息

假设A公司于2022年3月31日销售一批商品,贷款102000元,增值税额13260元(以下均为13%税率),当日收到商业承兑汇票面值115260元,年利率6%,期限为5个月;

为简化核算,假设A公司于上半年末和年度终了计提应收票据利息,根据上述资料,会计分录如下:

1)3月31日收到票据时:

借:应收票据115260

贷:主营业务收入 102000

应交税费—应交增值税(销项税额)13260

2)6月30日计提利息时:

应计利息=115260×6%×3÷12=1728.9

借:应收票据1728.9

贷:财务费用1728.9

3)8月31日到期收到票款时,应编制会计分录如下:

到期价值=115260×(1+6%×5/12)=118141.5

到期利息=118141.5-115260=2881.5

借:银行存款118141.5

贷:应收票据116988.9

财务费用1152.6

4)如果商业承兑汇票到期日,付款人无力支付票款,企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票据通知书等,按应付票据的账面价值,借记“应收账款”,贷记“应收票据”科目,以后不再计提利息;会计分录如下:

借:应收账款116988.9

贷:应收票据116988.9

2. 无息

A公司销售一批产品给B公司,货已经发出,货款10000元,增值税额为1300元,按照合同约定3个月以后付款,B公司交给A公司一张3个月到期的商业承兑汇票,票面金额为11300元,其账务处理方法如下:

1)A公司收到票据时:

借:应收票据11300

贷:主营业务收入10000

应交税费—应交增值税(销项税额)1300

2)3个月后,该项票据到期,A公司收回款项11300元,存入银行,会计分录如下:

借:银行存款11300

贷:应收票据11300

3)如果该项票据到期,B公司无力偿还,A公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目,会计分录如下:

借:应收账款11300

贷:应收票据11300

3. 贴现

A公司2022年3月1日向B公司销售一批商品,价款80000元,增值税率13%,产品已经发出,收到对方一张价值90400元的已承兑带息商业承兑汇票,期限6个月,票面年利率8%,B公司于2022年4月9日将票据向银行贴现,贴现率9%;票据到期后,B公司均无力支付,A公司接银行通知将该贴现票款转逾期贷款处理。

1)贴现时的会计处理为:

计算本利和:90400×(1+8%×6/12)=94016(元)

计算贴现息:94016×9%×141/360=3314(元)

实收贴现金额:94016-3314=90702(元)

借:银行存款90702

财务费用3314

贷:应收票据—面值94016

2)转逾期贷款时:

借:应收账款—B公司94016

贷:短期借款94016

4. 背书

应收票据是企业的债权,企业可以自主选择背书转让的,起到了银行存款或现金的功能。

比如A公司将持有未到期的银行承兑汇票,价值25000元,背书转让给了B公司,用来购买一批材料,取得不含税专票30000元,税额3900元,并签发一张转账支票,用于支付差额8900元,材料已经收到并验收入库,会计分录如下:

借:材料采购30000

应交税费—应交增值税(进项税额)3900

贷:应收票据25000

银行存款8900