免退税如何做账务处理-免退税如何做账

免退税是指出口企业在出口货物时，不需要向海关办理退（免）税手续的一种税收优惠措施。对免税企业来讲，在出口货物后需要做好相干的账务处理，以便确保财务数据的准确性。

以下是一些常见的免退税账务处理步骤：

1、 出口销售：在出口货物后，首先需要确认出口收入是不是已入账。如果出口收入还没有入账，应将其记入“出口销售收入”科目。

2、 出口发票开具：出口企业应在收到外汇或人民币后，及时向购买方开具正式发票，并将发票复印件保存备查。

3、 出口报关：在出口货物后，需要向海关申报出口信息，并获得出口退税单据。

4、 申请退税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，出口企业在符合一定条件的情况下，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

5. 税收计算：在申请退税前，需要进行详细的税收计算。包括计算出口销售额、计算应退税额等。

6、 税收抵扣：在计算出口销售额和应退税额后，应将相应的金额从当期应纳税所得额中扣除。

7、 财务报表调剂：在完成上述操作后，需要在财务报表中进行相应的调剂，以确保财务数据的准确性。

需要注意的是，不同的国家和地区对免退税政策可能会有所不同，因此在履行免退税政策时，建议咨询当地的税务机关或其他专业机构。

生产企业一般贸易免抵退税的如何做账务处理

根据会计制度规定,免抵额必须要做会计分录。现将生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理简单整理如下:

(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:借:应收账款(或银行存款等),贷:主营业务收入;

(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:借:主营业务成本,贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出);

(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:借:其他应收款—应收出口退税,贷:应交税费--应交增值税(出口退税);

(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:借:银行存款,贷:其他应收款—应收出口退税。

例:某企业有出口业务与内销业务,2014年2月发生以下经济业务:

(1)国内采购原材料,取得专用发票,注明价款为200万元,税额为34万元。货已验收入库。

(2)内销货物不含税销售额为100万元,出口货物折合人民币为300万元,且单证信息齐全。

此货物增值税征税率为17%,退税率为15%.

从以上给出的信息,我们可作如下计算步骤:

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%-15%)=6(万元)

(2)当期应纳增值税税额=100×17%-(200×17%-6)=-11(万元)

(3)出口退税免抵退税额=300×15%=45(万元)

(4)因当期应纳增值税税额出现的留抵税额是11万元,小于免抵退税额45万元,国家默认这11万元留抵税额是由于生产外销产品所购进原材料已支付的进项税还没有抵完内销产品的销项税额,可以申请退税11万元。

(5)免抵税额=免抵退税额-应退税额=45-11=34(万元)

会计处理如下:

免抵退税不得免征和抵扣税额,计入成本:

借:主营业务成本6

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)6

应退税额部分:

借:其他应收款-应收出口退税11

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)11

免抵税额部分:

借:应交税金——应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)34

贷:应交税金——应交增值税(出口退税)34